Φιλανθρωπικό, εκπαιδευτικό, επιστημονικό ή λογοτεχνικό. Σύμφωνα με τους κρατικούς και ομοσπονδιακούς φορολογικούς νόμους, όμως, εφόσον μια μη κερδοσκοπική εταιρεία οργανώνεται και λειτουργεί για αναγνωρισμένο μη κερδοσκοπικό σκοπό και έχει εξασφαλίσει τις κατάλληλες φορολογικές απαλλαγές, ...

Πραγματοποίηση κέρδους από "συναφείς" δραστηριότητες

Οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί που εξαιρούνται από το φόρο συχνά κερδίζουν χρήματα ως αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων τους και το χρησιμοποιούν για να καλύψουν έξοδα. Στην πραγματικότητα, το εισόδημα αυτό μπορεί να είναι απαραίτητο για την επιβίωση ενός οργανισμού. Όσο οι δραστηριότητες του μη κερδοσκοπικού οργανισμού συνδέονται με το σκοπό του μη κερδοσκοπικού οργανισμού, οποιοδήποτε κέρδος από αυτούς δεν φορολογείται.

Ας πάρουμε ως παράδειγμα μια ομάδα που ονομάζεται Friends of the Library, Inc. Είναι ένα 501 (c) (3) μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα (που σημαίνει ότι έχει μια ομοσπονδιακή φορολογική απαλλαγή), που οργανώνεται για να ενθαρρύνει την εκτίμηση της λογοτεχνίας και να συγκεντρώσει χρήματα για την υποστήριξη και τη βελτίωση της τοπικής δημόσιας βιβλιοθήκης. Αποτελεί κέρδος από μια σειρά διαλέξεων με διάσημους συγγραφείς και από μια ετήσια πώληση δωρεών βιβλίων.

Επειδή οι δραστηριότητες αυτές είναι εκπαιδευτικές και λογοτεχνικές, δεν θέτουν σε κίνδυνο το καθεστώς απαλλαγής φόρου του ομίλου και τα έσοδα από αυτά δεν φορολογείται. Ο οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει αυτά τα έσοδα για τα δικά του λειτουργικά έξοδα (συμπεριλαμβανομένων των μισθών για υπαλλήλους και προσωπικό) ή προς όφελος της τοπικής βιβλιοθήκης. Αυτό που δεν μπορεί να κάνει είναι να διανείμει οποιοδήποτε από τα εισοδήματα στους αξιωματούχους, τους διευθυντές ή άλλους που σχετίζονται με τους Φίλους της Βιβλιοθήκης.

Πραγματοποιώντας κέρδος από τις "άσχετες" επιχειρηματικές δραστηριότητες

Μερικές φορές οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί κερδίζουν χρήματα με τρόπους που δεν είναι σχετίζονται με τους μη κερδοσκοπικούς τους σκοπούς. Ενώ οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί μπορούν συνήθως να κερδίζουν μη συνδεδεμένα επιχειρηματικά έσοδα χωρίς να θέτουν σε κίνδυνο τη μη κερδοσκοπική τους ιδιότητα, πρέπει να πληρώνουν φόρους εισοδήματος εταιρειών, σύμφωνα με τους κρατικούς και ομοσπονδιακούς κανόνες εταιρικού φόρου. (Γενικά, τα πρώτα 1.000 δολάρια μη συνδεδεμένου εισοδήματος δεν φορολογούνται, αλλά το υπόλοιπο είναι.)

Ας επιστρέψουμε στη μη κερδοσκοπική εταιρία Friends of the Library για παράδειγμα μη συσχετιζόμενου εισοδήματος. Οι άνθρωποι δίνουν χιλιάδες βιβλία στους Φίλους της Βιβλιοθήκης για μια ετήσια πώληση βιβλίων, μία από τις σημαντικότερες εκδηλώσεις συγκέντρωσης κεφαλαίων. Παρόλο που η πώληση είναι πάντα επιτυχημένη, ένα χίλια βιβλία παραμένουν και ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός αποφασίζει να πουλήσει τα πιο πολύτιμα από αυτά τα βιβλία με τη διαφήμιση σε πηγές για σπάνια και εκτός εκτύπωσης βιβλία. Η ανταπόκριση είναι συντριπτική και πριν από λίγο ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός έχει έξι υπαλλήλους που καταλογίζουν βιβλία προς πώληση. Σύντομα, οι Φίλοι της Βιβλιοθήκης βρίσκονται στην αγορά βιβλίων από άλλους αντιπροσώπους και μεταπωλούν τους στο κοινό. Η μη κερδοσκοπική εταιρεία θα πρέπει να αναφέρει αυτά τα κέρδη στην IRS, η οποία θα τα φορολογεί ως εισόδημα από μη σχετιζόμενες επιχειρηματικές δραστηριότητες.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι υπερβολικές μη συναφείς επιχειρηματικές δραστηριότητες μπορούν επίσης να παρακινήσουν το IRS να επανεξετάσει το 501 (γ) φορολογική απαλλαγή. Για να αποφευχθεί αυτό, ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός δεν πρέπει ποτέ να αφήσει τις μη σχετικές επιχειρηματικές του δραστηριότητες να φθάσουν στο σημείο όπου αρχίζει να μοιάζει με μια κανονική εμπορική επιχείρηση. Για παράδειγμα, οι άσχετες επιχειρηματικές δραστηριότητες δεν πρέπει να απορροφούν σημαντικό χρόνο προσωπικού, να απαιτούν πρόσθετο έμμισθο προσωπικό ή εθελοντές ή να παράγουν πολύ περισσότερα έσοδα από αυτά που παράγονται από τις απαλλασσόμενες δραστηριότητες του οργανισμού.

Δραστηριότητες που δεν φορολογούνται

Επειδή η διαφορά μεταξύ των δραστηριοτήτων "σχετικών" και "μη σχετικών" μπορεί να προκαλέσει σύγχυση, η IRS ανέφερε ότι ορισμένες δραστηριότητες δεν θα φορολογηθούν, ακόμη και αν δεν σχετίζονται με το σκοπό του μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα. Ακολουθεί μια σύντομη περιγραφή των δραστηριοτήτων που δεν φορολογούνται:

δραστηριότητες στις οποίες σχεδόν όλη η εργασία γίνεται από εθελοντές

• δραστηριότητες που πραγματοποιούνται κυρίως προς όφελος μελών, φοιτητών, ασθενών, αξιωματικών ή εργαζομένων (όπως ένα κατάστημα νοσοκομείων για τους ασθενείς ή τους υπαλλήλους)
• πωλήσεις εμπορευμάτων που έχουν δοθεί ως επί το πλείστον σε μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς (όπως κατάστημα αποθηκών)
• η ενοικίαση ή η ανταλλαγή καταλόγων αλληλογραφίας δωρητών ή μελών και
• διανομή αντικειμένων αξίας κάτω των $ 5 ως κίνητρα για δωρεά χρημάτων (όπως γραμματόσημα ή προεκτυπωμένες ετικέτες αλληλογραφίας)