Υπολογισμός βάσης κόστους για ομόλογα

Από τους Robert Riedl, CPA, CFP, AWMA

Μάθετε περισσότερα για τον Robert στον ιστότοπό μας Ρωτήστε έναν σύμβουλο

Όποιος έχει μπερδευτεί ποτέ με τον υπολογισμό του καθαρού προϊόντος της πώλησης ενός ομολόγου θα βρει κάποια ανακούφιση από το 2014. Από το επόμενο έτος, θα πρέπει να αρχίσετε να λαμβάνετε πληροφορίες από τον μεσίτη σας που σας λέει την προσαρμοσμένη βάση κόστους πολλών ομολόγων και επιλογών αγοράστηκε την ή μετά την 1η Ιανουαρίου 2014.

Ενδέχεται να μπορείτε να λάβετε μέτρα για να επηρεάσετε τον τρόπο με τον οποίο καθορίζεται αυτή η βάση κόστους. Επειδή η βάση κόστους που αναφέρεται για τις συμμετοχές σας θα επηρεάσει τη φορολογική σας υποχρέωση για αυτές τις κινητές αξίες κατά την πώλησή τους, είναι σημαντικό να αξιολογήσετε την ατομική σας κατάσταση και να λάβετε βοήθεια από ειδικούς για να βεβαιωθείτε ότι έχει υπολογιστεί κατάλληλα.

Ιστορικό

Η αναφορά βάσης κόστους για τα χρεόγραφα αντιπροσωπεύει την τρίτη φάση των κανονισμών που εγκρίθηκαν κατά τη διάρκεια της χρηματοπιστωτικής κρίσης του 2008, οι οποίοι απαιτούν από τους μεσίτες και άλλους ενδιάμεσους χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς να υπολογίζουν τη βάση κόστους για τα πιο κοινά διαπραγματεύσιμα χρεόγραφα. Η νομοθεσία σχεδιάστηκε για να ξεκινήσει η εκ νέου ανάκτηση των φορολογικών εσόδων, εκτιμώμενα από το Γραφείο Λογονομίας της κυβέρνησης ότι αξίζει τα δισεκατομμύρια δολάρια κάθε χρόνο, που χάθηκε λόγω εσφαλμένων πληροφοριών σχετικά με το κόστος. Μπορεί να έχετε ήδη δει κάποιους υπολογισμούς κόστους με βάση τα έντυπα 1099-Β του μεσίτη σας τα τελευταία δύο χρόνια. Οι απαιτήσεις αναφοράς βάσει κόστους τέθηκαν σε ισχύ για τα αποθέματα από το 2011. τα αμοιβαία κεφάλαια και τα χρηματιστήρια που διαπραγματεύονται σε χρηματιστήρια καλύφθηκαν από το 2012.

Η υποβολή εκθέσεων για άλλους τίτλους, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων χρεωστικών τίτλων, δικαιωμάτων προαίρεσης και προμηθειών, είχε προγραμματιστεί να αρχίσει το 2013. Ωστόσο, λόγω της μεγαλύτερης πολυπλοκότητας των υπολογισμών, η Υπηρεσία Εσωτερικών Προσόδων ανέβαλε την εφαρμογή αυτής της τρίτης φάσης. Τα τυπικά ομόλογα, τα οποία περιλαμβάνουν πληρωμές τόκων με σταθερό χρονοδιάγραμμα και για τα οποία μπορεί να καθοριστεί η διάρκεια και η απόδοση, θα καλυφθούν από την 1η Ιανουαρίου 2014. το ίδιο συμβαίνει και με τα χρεόγραφα που περιλαμβάνουν ενσωματωμένες επιλογές. Ωστόσο, οι απαιτήσεις παροχής στοιχείων δεν ισχύουν για βραχυπρόθεσμο χρέος (οποιοδήποτε σταθερό επιτόκιο που λήγει εντός ενός έτους από την έκδοση), ομολογίες REMIC ή ορισμένα άλλα χρεόγραφα των οποίων οι πληρωμές ή απόδοση μπορεί να επηρεαστεί από τις προπληρωμές.

Ορισμένες επιλογές, όπως τα συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης μεμονωμένων μετοχών και τα εξωχρηματιστηριακά (OTC) δικαιώματα προαίρεσης που αποκτήθηκαν την 1η Ιανουαρίου 2014 ή μεταγενέστερα, υπόκεινται επίσης στους νέους κανόνες υπολογισμού των βάσεων κόστους. Άλλες επιλογές, περιλαμβανομένων των δικαιωμάτων προαίρεσης νομισμάτων και βασικών προϊόντων και των δικαιωμάτων προαίρεσης που χορηγούνται στο πλαίσιο αποζημίωσης, εξαιρούνται συγκεκριμένα από τις απαιτήσεις υποβολής εκθέσεων.

Η αναφορά βάσης κόστους για όλα τα άλλα χρεόγραφα, τα οποία είναι συνήθως πιο πολύπλοκα, καθυστέρησε ακόμη περισσότερο. Παραδείγματα τέτοιων μέσων περιλαμβάνουν τα μετατρέψιμα ομόλογα, τα μέσα απογυμνωμένου κουπονιού ("stripes"), τα εξωτερικά ομόλογα και εκείνα των οποίων οι πληρωμές γίνονται σε ξένο νόμισμα, ορισμένα ομόλογα έκπτωσης φόρου, ομόλογα μεταβλητού επιτοκίου και εκείνα που προσφέρουν περισσότερα από ένα επιτόκια π.χ. χρέη που μπορεί να εξαργυρωθεί σε πρόσθετο χρέος από τον ίδιο εκδότη («πληρωμή σε είδος»), χρέος με δείκτη πληθωρισμού και ενδεχόμενα μέσα πληρωμής. Οι τίτλοι της κατηγορίας "όλες οι άλλες" θα καλυφθούν από τους κανονισμούς από την 1η Ιανουαρίου 2016.

Τι σημαίνει αυτό για μένα;

Όπως και με τα αποθέματα και τα κεφάλαια, δεν θα είστε ο μόνος που λαμβάνει τα στοιχεία κόστους βάσης σας. ο μεσίτης σας επίσης υποχρεούται να αναφέρει τις ίδιες πληροφορίες στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων. Οι μεμονωμένοι φορολογούμενοι (ή οι φορολογούμενοι τους) θα εξακολουθήσουν να είναι υπεύθυνοι για την ακριβή αναφορά του καθαρού προϊόντος της πώλησης στις ομοσπονδιακές δηλώσεις φόρου εισοδήματος, αλλά το IRS θα έχει τώρα έναν καλύτερο τρόπο για να ελέγξει αυτά τα στοιχεία.

Οι νέες απαιτήσεις δεν σημαίνει ότι μπορείτε να απαλλαγείτε από όλα τα αρχεία για τις αγορές ομολόγων σας. Οι κανόνες βάσης κόστους δεν θα ισχύουν για αγορές ομολογιών ή επιδοτήσεις για δικαιώματα προαγοράς πριν από την 1η Ιανουαρίου 2014, οπότε εξακολουθείτε να είστε υπεύθυνοι για τον υπολογισμό της βάσης κόστους για τα ομόλογα που αποκτήθηκαν και τα δικαιώματα προαίρεσης που είχαν χορηγηθεί πριν από αυτήν την ημερομηνία.

Επιλογές που μπορούν να επηρεάσουν το κόστος

Ίσως ο σημαντικότερος αντίκτυπος των νέων κανόνων συνεπάγεται την ικανότητά σας να επηρεάσετε τον τρόπο υπολογισμού της βάσης κόστους σας. Σύμφωνα με τους κανόνες, μπορείτε να αποφασίσετε:

• Αποσβέσεις οποιασδήποτε πριμοδότησης ομολόγων (η πριμοδότηση ενός ομολόγου είναι οποιοδήποτε ποσό πέρα ​​από την ονομαστική αξία ενός ομολόγου που πληρώσατε όταν το αγοράσατε). Η απόσβεση σας επιτρέπει να χρησιμοποιήσετε ένα μικρό μέρος της πριμοδότησης κάθε χρόνο για να αντισταθμίσετε το ετήσιο ενδιαφέρον του ομολόγου. Η απόσβεση της πριμοδότησης είναι η προεπιλεγμένη επιλογή που θα χρησιμοποιήσει ένας μεσίτης, εκτός αν καθορίσετε διαφορετικά, και εφαρμόζεται αυτόματα σε ομόλογα απαλλαγμένα από φόρους.
• Συμπεριλάβετε τυχόν ομαδοποιημένη έκπτωση στην αγορά στο εισόδημα.
• Προσθέστε τυχόν έκπτωση στην αγορά χρησιμοποιώντας τη μέθοδο σταθερής απόδοσης.
• Εξοικονομήστε όλους τους τόκους σε ένα φορολογητέο ομόλογο ως έκπτωση αρχικής έκδοσης.
• Μεταφράστε τυχόν τόκους και έξοδα σε χρεόγραφα ξένα σε επιτόκιο.

Εάν επιλέξετε κάποια από τις τέσσερις τελευταίες μεθόδους - δηλαδή, οτιδήποτε άλλο εκτός από την απόσβεση της πριμοδότησης ενός ομολόγου - θα πρέπει να ενημερώσετε επισήμως τον μεσίτη, είτε γραπτώς είτε ηλεκτρονικά, της επιλογής σας.

Ο προσδιορισμός της πιο κατάλληλης μεθόδου για τις μεμονωμένες συμμετοχές σας μπορεί να είναι ένας περίπλοκος υπολογισμός. Μην διστάσετε να λάβετε βοήθεια από ειδικούς για να προσδιορίσετε ποια μέθοδο είναι πιο ωφέλιμη για εσάς.