Ορισμός και Παράδειγμα Ορκωτού Ελεγκτή

Τι είναι:

Στον κόσμο της λογιστικής, ένας ελεγκτής είναι ένας επαγγελματίας που εξετάζει και επαληθεύει την οικονομική δηλώσεις και αρχεία και στις Ηνωμένες Πολιτείες εξετάζει τη συμμόρφωση μιας εταιρείας με τις Γενικά Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές (GAAP). Σε μια συζήτηση, όταν οι άνθρωποι αναφέρονται σε "ο ελεγκτής", αναφέρονται μερικές φορές σε ολόκληρη τη λογιστική επιχείρηση για την οποία εργάζεται ένας μεμονωμένος ελεγκτής (αντί για το μόνο άτομο που έχει επιφορτιστεί με τον έλεγχο). Πώς λειτουργεί (Παράδειγμα):

Οι επαγγελματίες λογιστών, συνήθως Certified Public Accountants (CPA), μπορούν να είναι ελεγκτές. Πρέπει να είναι ανεξάρτητα, αμερόληπτα και ικανά να παρέχουν μια έκθεση ελέγχου (ονομάζεται επίσης γνώμη)

Οι ελεγκτές είναι υπεύθυνοι για τέσσερα πράγματα:

Ορισμός των όρων της δέσμευσης μεταξύ του ελεγκτή και του πελάτη

• Σχεδιασμός (
• )> Υποβολή εκθέσεων σχετικά με τα αποτελέσματα του ελέγχου
• Αρκετά συχνά, η ελεγκτική επιτροπή της εταιρείας (αποτελούμενη κυρίως από μέλη του διοικητικού συμβουλίου) επιλέγει τον ελεγκτή και εξετάζει το έργο του ελεγκτή
• Ένας από τους πρωταρχικούς στόχους του ελεγκτή είναι να εντοπίσει και να διορθώσει τυχόν ουσιώδεις ανακρίβειες, οι οποίες είναι δηλώσεις που είναι λάθος, λείπουν ή ελλιπείς, είτε έγιναν σκόπιμα είτε τυχαία. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι ελεγκτές πρέπει να είναι σε θέση να ανιχνεύσουν την πηγή κάθε στοιχείου (αυτό ονομάζεται διαδρομή ελέγχου). Για να συγκεντρώσει τις απαραίτητες πληροφορίες για να το κάνει αυτό, ένας ελεγκτής κάνει πολλά πράγματα. Για παράδειγμα, ο ελεγκτής ελέγχει τις συναλλαγές και τα υπόλοιπα των λογαριασμών που συνθέτουν τις οικονομικές καταστάσεις καθώς και το σχεδιασμό και τη λειτουργία των συστημάτων που δημιούργησαν αυτές τις δηλώσεις.

Οι ελεγκτές χρησιμοποιούν επίσης τεχνικές δειγματοληψίας, αξιολογώντας λιγότερο από το 100% στοιχεία ενός λογαριασμού ή μιας κλάσης συναλλαγών ως τρόπος κατανόησης της φύσης ολόκληρου του λογαριασμού ή της κατηγορίας συναλλαγών. Για παράδειγμα, ένας ελεγκτής συνήθως δεν θα ελέγξει κάθε έκθεση δαπανών σε μια μεγάλη εταιρεία για να βεβαιωθείτε ότι ο καθένας έχει αποδείξεις επισυνάπτεται. Αντίθετα, ο ελεγκτής θα τραβήξει ένα τυχαίο δείγμα των εκθέσεων, θα τα εξετάσει και θα συνάγει συμπεράσματα σχετικά με την ποιότητα των πληροφοριών και των ελέγχων που σχετίζονται με τις εκθέσεις δαπανών. Οι ελεγκτές αναλύουν επίσης σημαντικές τάσεις ή λόγους και θέτουν υπό αμφισβήτηση αλλαγές ή αποκλίσεις από τα προβλεπόμενα ποσά. Περαιτέρω, διερευνούν το εύλογο των λογιστικών εκτιμήσεων της διοίκησης για αβέβαια γεγονότα ή γεγονότα που είναι πιθανόν να προκύψουν (όπως το αποτέλεσμα των διαφορών).

Οι ελεγκτές εκτελούν τις ελεγκτικές τους διαδικασίες σύμφωνα με το Διεθνές Συμβούλιο Ελέγχου και Εξασφάλισης (IAASB), η οποία είναι επιτροπή της Διεθνούς Ομοσπονδίας Λογιστών (IFAC). Το IAASB αναπτύσσει πρότυπα και οδηγίες που θεωρούνται βέλτιστες πρακτικές για τους ελεγκτές. Η IFAC καθορίζει επίσης πρότυπα δεοντολογίας και ανεξαρτησίας για τους ελεγκτές και υπογραμμίζει ειδικότερα ότι οι ελεγκτές πρέπει να είναι και να θεωρούνται ότι είναι απαλλαγμένοι από οποιαδήποτε επιρροή που θα μπορούσε να θέσει σε κίνδυνο την ανεξαρτησία τους. Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) και άλλοι ρυθμιστικοί φορείς καθορίζουν ποιοι τύποι οντοτήτων υπόκεινται σε έλεγχο, καθώς και το είδος των πληροφοριών στις οποίες πρέπει να αναφέρεται ο ελεγκτής. Επιπλέον, το Συμβούλιο Λογιστικής Εποπτείας της Δημόσιας Εταιρείας (PCAOB), το οποίο δημιουργήθηκε μέσω του νόμου Sarbanes-Oxley του 2002, επιβλέπει τους ελεγκτές να φροντίζουν ώστε να καταρτίζουν "ενημερωτικές, δίκαιες και ανεξάρτητες εκθέσεις ελέγχου". Η PCAOB επιθεωρεί τακτικά τις δημόσιες εταιρίες λογιστικής για την τήρηση των νόμων Sarbanes-Oxley, των κανόνων PCAOB, των κανόνων SEC και άλλων επαγγελματικών προτύπων ελέγχου. Το PCAOB επιβάλλει επίσης τις λογιστικές επιχειρήσεις που διαπιστώνεται ότι παραβιάζουν αυτούς τους κανόνες

Όταν ο έλεγχος είναι πλήρης, ο ελεγκτής δημοσιεύει τα πορίσματα του ελέγχου στην έκθεση του ελεγκτή, η οποία προετοιμάζει τις οικονομικές καταστάσεις στις δημόσιες εκθέσεις και καταθέσεις της εταιρείας. Η έκθεση αυτή είναι συνήθως το μόνο δημόσιο έγγραφο που διατίθεται σχετικά με τη διαδικασία ελέγχου, αλλά ο ελεγκτής συχνά εκδίδει ιδιωτικές εκθέσεις στην επιτροπή διαχείρισης ή ελέγχου της εταιρείας καθώς και στις ρυθμιστικές αρχές. Ο ελεγκτής τηρεί εκτεταμένα γραπτά αρχεία, που ονομάζονται έγγραφα εργασίας, τα οποία παρέχουν τη βάση και την υποστήριξη για κάθε μία από τις απόψεις του.

Όταν ένας ελεγκτής θεωρεί ότι οι οικονομικές καταστάσεις μιας επιχείρησης είναι δίκαιες και ακριβείς, ο ελεγκτής εκδίδει απροσδιόριστη γνώμη και το κάνει χρησιμοποιώντας ένα τυποποιημένο πρότυπο αναφοράς (γι 'αυτό πολλές απόψεις διαβάζονται με τον ίδιο τρόπο). Μια έκθεση ελέγχου περιλαμβάνει επίσης δήλωση ότι ο έλεγχος διενεργήθηκε σύμφωνα με τις ΓΑΛΑ. Όταν ο ελεγκτής δεν μπορεί να διατυπώσει γνώμη χωρίς επιφύλαξη, εκδίδει ειδική γνώμη η οποία απαριθμεί τους λόγους για τους οποίους ανησυχεί ο ελεγκτής σχετικά με τις οικονομικές καταστάσεις και τους ελέγχους της εταιρείας και τις πιθανές επιπτώσεις στις οικονομικές καταστάσεις. Ο ελεγκτής δεν είναι υπεύθυνος για τον έλεγχο των συναλλαγών που συμβαίνουν μετά την ημερομηνία της έκθεσης ελέγχου.

Γιατί αυτό έχει σημασία:

Η δουλειά του ορκωτού ελεγκτή είναι να σχηματίσει μια άποψη για την ορθότητα και τη δικαιοσύνη των οικονομικών καταστάσεων μιας εταιρείας. Αυτό γίνεται για χάρη των μετόχων, των ρυθμιστικών αρχών, των δανειστών και άλλων ατόμων που ενδιαφέρονται για την υγεία της εταιρείας

Υπάρχει πάντοτε μια πιθανότητα ότι ένας ελεγκτής δίνει μια ανεπιφύλακτη γνώμη όταν στην πραγματικότητα οι οικονομικές καταστάσεις είναι ουσιαστικά εσφαλμένα. Αυτό ονομάζεται κίνδυνος ελέγχου και ο ελεγκτής πρέπει να χρησιμοποιήσει την κρίση του για το πόσο είναι αποδεκτό και ποια λάθη είναι αρκετά σημαντικά ώστε να δικαιολογείται η αναδιατύπωση των οικονομικών στοιχείων. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο ορισμός της λέξης υλικό καθίσταται ιδιαίτερα σημαντικός, επειδή οι μέτοχοι, οι δανειστές και άλλα ενδιαφερόμενα μέρη παίρνουν κρίσιμες αποφάσεις που βασίζονται στην ποιότητα των πληροφοριών στις οικονομικές καταστάσεις μιας επιχείρησης.

Είναι πολύ σημαντικό να γίνει κατανοητό ότι οι ελεγκτές είναι δεν είναι υπεύθυνη για την ανίχνευση όλων των περιπτώσεων απάτης ή οικονομικής ψευδούς δήλωσης. Αυτή είναι η ευθύνη της διοίκησης της εταιρείας. Ωστόσο, ο ελεγκτής θα πρέπει να διεξάγει τον έλεγχο κατά τρόπο που εύλογα θα ανιχνεύει τουλάχιστον ορισμένες ουσιώδεις ανακρίβειες που προκαλούνται από απάτη ή σφάλμα. Στις περιπτώσεις αυτές, ο ελεγκτής θα πρέπει να εξετάσει το ζήτημα και να ακολουθήσει τη διαδρομή ελέγχου για αμφισβητήσιμες συναλλαγές. Για να μετριαστούν αυτά τα σφάλματα και τα προβλήματα, οι εταιρείες συχνά έχουν υπαλλήλους (εσωτερικούς ελεγκτές) που εκτελούν συνεχείς λειτουργίες ελέγχου. Αυτοί οι εσωτερικοί ελεγκτές εξετάζουν όχι μόνο τις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας, αλλά και τις πρακτικές ελέγχου της εταιρείας και άλλες κρίσιμες λειτουργίες και συστήματα. Οι εσωτερικοί ελεγκτές είναι συχνά, αλλά όχι πάντα, λογιστές.